稅務新規(guī)出臺，跨境電商合規(guī)刻不容緩！

2025 年 7 月 7 日，國家稅務總局發(fā)布《關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（2025 年第 17 號），該公告自2025 年 10 月 1 日起正式實施。

公告中明確規(guī)定，采用代理（包括市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務等形式）方式出口貨物的企業(yè)，在進行預繳申報時，需同步提交實際委托出口方的基礎信息以及出口金額情況。倘若企業(yè)未能準確報送相關信息，其出口業(yè)務將被視作自營方式處理，由該企業(yè)承擔相應出口金額應申報繳納的企業(yè)所得稅，這里所說的實際委托出口方，指的是貨物的實際生產(chǎn)銷售單位。

這意味著，參與 “買單出口” 的主體，無論是報關代理企業(yè)還是實際委托出口方，都需要承擔企業(yè)所得稅的申報責任，這是國稅總局針對 “買單出口” 這一亂象制定的約束性條款。

此新規(guī)在很大程度上堵住了 “買單出口” 的漏洞，呈現(xiàn)出終結 “買單出口” 的態(tài)勢。

想要避免買單出口，無非就是兩種出口方式：

一種是走一般貿(mào)易，申請出口退稅；

另外就是走1039市場采購貿(mào)易出口，通過核定征收完稅；

代理出口企業(yè)必須按要求填寫并申報相關表格：

從 2025 年 10 月 1 日起（即第三季度開始），出口企業(yè)在申報企業(yè)所得稅季度預繳時，將采用新的納稅申報方法及流程。

新規(guī)對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》進行了修訂，在營業(yè)收入欄中新增了自營出口收入、委托出口收入和出口代理費收入三欄明細，這是對出口收入實施細化管理的體現(xiàn)，同時也明確了代理出口業(yè)務收入的確認依據(jù)。

這一舉措能夠更好地借助海關大數(shù)據(jù)來比對相關數(shù)據(jù)。在 17 號公告發(fā)布之前，對于同時存在內(nèi)銷和外銷業(yè)務的企業(yè)，其舊的季度報表無法對其進行有效監(jiān)控，內(nèi)銷和外銷收入混合填寫在 “營業(yè)收入” 欄中，稅務部門難以比對并確認出口收入的準確性，而新的申報方法則可以堵住漏報或少報收入的行為。

17 號公告的出臺提醒出口企業(yè)，國家對出口企業(yè)的監(jiān)控正在加強，要求企業(yè)在政策、操作和申報等方面都做到合規(guī)。貨物出口（包括跨境電商、快件出口）后，必須及時準確地申報收入，代理出口業(yè)務由真實貨主確認收入，“買單業(yè)務” 也需由真實貨主進行確認。

如果稅務機關發(fā)現(xiàn)代理方不知道或不愿意提供真實貨主的信息，那么代理方將成為補稅主體，以此堅決打擊虛假出口、買單出口、低報貨值、不按時確認收入等行為。

稅務部門會將以下幾類出口收入比對異常的企業(yè)列為高風險企業(yè)：

• 買單出口企業(yè)；

• 承接 “買單業(yè)務” 的代理出口企業(yè)，包括供應鏈、外綜服、外貿(mào)、物流公司等；

• 存在供貨商不按時開票、報關單延遲確認收入、不能當月出口當月申報（按會計或收匯時間確認收入）、有特殊報關貿(mào)易方式（如貨樣廣告品等業(yè)務）、不按 FOB 價確認出口收入情況的出口企業(yè)。

17號公告出臺后，出口企業(yè)違規(guī)操作的空間被壓縮，容錯率也有所降低。企業(yè)的相關部門需要重視新文件帶來的業(yè)務變化，轉變以往的主觀認知，明白過去那些打擦邊球的操作已經(jīng)行不通了。建議出口企業(yè)樹立風險意識，杜絕 “買單出口”、虛假出口等違規(guī)行為，規(guī)范自身運營，實現(xiàn)貿(mào)易與稅務的合規(guī)。

增加違規(guī)成本：如果代理方?jīng)]有準確填報相關信息，稅務機關將直接把該出口業(yè)務認定為其自營業(yè)務，由代理方全額承擔企業(yè)所得稅。對于 “買單出口” 的賣家而言，要么會被認定為沒有進行出口報關，視同內(nèi)銷補繳增值稅；要么就需要補繳企業(yè)所得稅。

要是被報關行使用的抬頭公司申報了數(shù)據(jù)，賣家也會被認定為沒有用自己的抬頭進行出口報關，很可能需要視同內(nèi)銷補繳增值稅以及企業(yè)所得稅，違規(guī)成本大幅上升。

然而，“買單出口” 的危害極大。相關企業(yè)常常偽造或購買通關單證，隱瞞出口銷售收入，這導致國家的增值稅、企業(yè)所得稅及相關附加稅費等稅款流失，情節(jié)嚴重的還會構成逃稅罪。

此外，與小商品不同，像鋼材這類大宗產(chǎn)品一旦涉及 “買單出口”，其潛在的損失和風險會呈幾何倍數(shù)增長。大宗產(chǎn)品金額巨大，“買單出口” 會擾亂其市場價格，影響市場的正常供需平衡，破壞公平有序的市場環(huán)境，對整個外貿(mào)行業(yè)的健康發(fā)展造成嚴重影響。

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