此前，國家稅務總局發(fā)布的 2025 年第 15 號公告已要求平臺主動 “上交” 賣家身份和收入數(shù)據(jù)，打破了賣家 “藏身平臺” 的慣例。如今 17 號公告接棒出臺，意味著稅務監(jiān)管從平臺端延伸至出口端，跨境電商的稅務申報鏈條正逐步形成閉環(huán)。

17 號公告對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行了修訂，其中第七條明確了一項關鍵要求：
凡以代理形式出口貨物的企業(yè)，在預繳申報時，必須同步報送 “實際委托出口方” 的基礎信息和出口金額情況。 這里的 “實際委托出口方”，指的是出口貨物的實際生產(chǎn)銷售單位。

這一規(guī)定意味著，稅務部門將通過申報表穿透名義上的申報企業(yè)，直接鎖定實際出貨方，徹底打破以往通過 “掛名”“借資質(zhì)” 等方式模糊納稅主體的操作空間。

這些代理出口模式均需遵守新規(guī)

公告明確，“代理形式” 并非狹義的代理，而是涵蓋了多種常見的出口合作模式，包括但不限于：

• 通過外貿(mào)綜合服務企業(yè)掛名申報，貨物由實際賣家出運；
• 參與 “市場采購貿(mào)易” 試點，以統(tǒng)一報關方式集拼出貨；

• 借用物流商或其他第三方出口資質(zhì)進行清關申報。

   

  

也就是說，只要不是企業(yè)自身自營出口，而是通過任何第三方名義進行出口操作的，都需要按要求報送實際貨主信息。

“買單出口” 徹底退場，責任歸屬清晰化

此前，“買單出口” 在部分中小跨境賣家中頗為盛行 —— 即通過支付費用借用他人出口資質(zhì)，自身隱匿在幕后出貨收款，以此規(guī)避稅務申報義務。這種模式因游走在灰色地帶，成為長期存在的稅收監(jiān)管盲區(qū)。

17 號公告的出臺，直接點名這類模糊操作，明確了 “誰出貨、誰納稅” 的原則：

• 如實報送實際貨主信息，由實際貨主承擔對應收入的納稅義務；
• 若隱瞞不報，名義上的申報企業(yè)將被視作 “自營出口”，需就全部出口金額承擔納稅責任。

共克時艱典型案例：一目了然的責任劃分

為便于企業(yè)理解，公告還附上了典型案例，清晰展示了新規(guī)下的稅務申報邏輯：

案例 1：A 公司代理 B 公司出口

• A 公司幫助 B 公司出口 1000 萬元貨物，收取 10 萬元代理費。
• 申報要求：A 公司需申報 10 萬元代理費收入，并在申報表中詳細報送 B 公司信息；B 公司作為實際貨主，需就 1000 萬元出口收入申報納稅。

• 違規(guī)后果：若 A 公司隱瞞 B 公司信息，稅務機關將認定 A 公司為 “自營出口”，對 1000 萬元貨物收入征稅。

   

案例 2：多層代理下的實際貨主追溯

• C 公司代理 D 公司出口 1000 萬元貨物，而實際貨主為 E 公司。
• 申報要求：C 公司需申報 10 萬元代理費，并報送 E 公司信息；D 公司申報 12 萬元代理費收入；E 公司需申報 1000 萬元出口收入。
• 違規(guī)后果：若 C 公司未報送 E 公司信息，將被認定為 “自營出口”，對 1000 萬元貨物收入征稅。

新規(guī)何時生效？企業(yè)需抓緊時間調(diào)整

公告明確，新規(guī)將自2025 年 10 月 1 日起正式生效。距離落地僅剩數(shù)月，留給企業(yè)調(diào)整業(yè)務模式、完善申報流程的時間十分有限，尤其是長期依賴 “掛名出口” 的中小賣家，需盡快梳理業(yè)務鏈條，確保合規(guī)。

監(jiān)管閉環(huán)形成，合規(guī)成唯一出路

從 15 號公告要求平臺上報賣家數(shù)據(jù)，到 17 號公告緊盯出口環(huán)節(jié)實際貨主，跨境電商的稅務申報鏈條正逐步形成閉環(huán)。這一系列政策釋放出明確信號：稅務監(jiān)管已從 “看表面” 轉(zhuǎn)向 “盯實質(zhì)”，從單一環(huán)節(jié)監(jiān)管轉(zhuǎn)向全鏈條穿透。

• 平臺端
  ：信息穿透成為常態(tài)，平臺不再是監(jiān)管盲區(qū)，需主動承擔賣家身份與收入數(shù)據(jù)的上報義務，從交易起點壓實稅務責任。
• 市場端
  ：產(chǎn)品與申報信息的綁定愈發(fā)緊密，低報、瞞報、原產(chǎn)地造假等行為正被全球監(jiān)管系統(tǒng)嚴厲打擊，合規(guī)已從 “賬面問題” 延伸至商品全生命周期。
• 政府端
  ：多部門協(xié)同監(jiān)管機制日趨完善（如稅務與海關的數(shù)據(jù)共享），形成 “所得稅 — 增值稅 — 海關申報” 三表一致的合規(guī)要求，監(jiān)管 “灰區(qū)” 不斷收窄。
   

結語

17 號公告的落地，標志著跨境電商稅務合規(guī)進入 “實名化、穿透式” 監(jiān)管的新階段。對企業(yè)而言，以往的模糊操作空間已徹底消失，盡早調(diào)整業(yè)務模式、完善稅務申報流程，才是應對新規(guī)的核心要義。

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